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      固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?

      • 發布:會計培訓
      • 來源:會計問答
      • 時間:2016-10-14 11:21

      固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出的情形如何處理?

      答:已抵扣進項稅額的固定資產,發生應進項稅額轉出情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

      不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

      固定資產、無形資產或者不動產凈值,是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

      例:某企業為一般納稅人,提供職業和婚姻中介服務,適用一般計稅方法,其中婚姻中介服務享受免征增值稅優惠政策。2016年5月1日購進復印機一臺,在會計上作為固定資產核算,折舊期五年,兼用于上述兩項服務,取得增值稅專用發票列明的貨物金額1萬元,于當月認證抵扣。2016年12月,該納稅人將上述復印機移送至婚姻中介部門,專用于免征增值稅項目。

      納稅人購進的固定資產專用于免稅項目,應于發生的次月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

      固定資產的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元

      應轉出的進項稅額=9000×17%=1530元

      會計處理如下:

      借:固定資產

      貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

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