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      稅務局解答的這10個常見問題

      • 發布:會計培訓
      • 來源:會計問答
      • 時間:2016-09-19 16:41

      近日,稅務局公布了一批納稅咨詢問題,其中,這10個問題是很多納稅人經常遇到卻又不知道咋處理的難題。這下不用愁了,稅務局給你解答了,趕緊收藏備用吧!

      1. 納稅人發票保管滿5年后該如何處理?

      答:根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十九條的規定:“第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票,不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿,應當保存5年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。

      2. 電子發票是否需要加蓋發票專用章?

      答:根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)的規定:“三、增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。”

      消費者從企業購買商品或服務后,在企業的ERP系統中產生交易信息,交易信息經電子發票前置系統生成相關稅控信息,發送到升級版稅務端及電子底賬系統,并將稅控后的數據返回電子發票服務平臺。電子發票服務平臺對稅控數據處理后進行電子簽章,最終生成該筆發票數據的憑證(PDF)文件傳給企業ERP系統。企業ERP系統收到電子發票信息后,可經短信、郵件、APP等推送至用戶手機,消費者可以查看、下載電子發票信息。

      因此,電子發票上有稅控簽名和企業電子簽章,不需要另外再加蓋發票專用章。

      3. 企業發放的職工食堂餐費補貼能否稅前扣除?

      答:根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規定:“關于職工福利費扣除問題

      《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

      ……

      (二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。”

      因此,企業發放的職工食堂餐費補貼可以作為職工福利費按照不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

      4. 企業的黨員活動經費支出如何稅前扣除?

      答:根據《中共中央組織部財政部 國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》(組通字〔2014〕42號)第二條的規定:“根據《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規定和中辦發〔2012〕11號文件“建立并落實稅前列支制度”等要求,非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。”

      因此,企業的黨員活動經費支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

      5. 銀行承兌匯票收取的手續費開具的專用發票能否抵扣?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

      (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

      納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

      ……

      (六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。”

      附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規定:“一、銷售服務

      ……

      (五)金融服務。

      金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

      ……

      2.直接收費金融服務,以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

      ……”

      因此,銀行承兌匯票手續費屬于直接收費金融服務,取得的增值稅專用發票若未用于上述文件規定的不得抵扣的項目則可以抵扣。

      6. 企業在購買圖書贈送客戶,是否可以享受零售批發環節圖書的減免政策

      答:根據《財政部國家稅務總局關于延續宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2013〕87號)規定:“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅。

      ……

      七、本通知的有關定義

      ……

      (二)圖書、報紙、期刊(即雜志)的范圍,仍然按照《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國稅發〔1993〕151號)的規定執行……”

      另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第四條規定:“單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

      ……

      (八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。”

      因此,貴公司將購進的圖書贈送客戶屬于視同銷售行為,符合上述規定免稅條件的,到稅務機關辦理免稅備案后可以享受增值稅免稅政策。

      7. 增值稅專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方在增值稅發票新系統中填開并上傳《信息表》是否有認證期限的限制?

      答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

      (一)……購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

      銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

      ……

      五、本公告自2016年8月1日起施行,……此前未處理的事項,按照本公告規定執行。”

      因此,2016年8月1日起專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》沒有認證期限的限制。

      8. 一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額如何抵扣?

      答:根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)中附件2增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)及其附列資料填寫說明》:“……

      (三十二)第18欄“實際抵扣稅額”

      1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。

      (1)本欄“一般項目”列“本月數”:按表中所列公式計算填寫。

      (2)本欄“一般項目”列“本年累計”:填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較,取二者中小的數據。

      其中:貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”;

      一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=(第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”)×一般貨物及勞務銷項稅額比例;

      一般貨物及勞務銷項稅額比例=(《附列資料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100%。

      ……”

      因此,一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額按照上述規定進行抵扣。

      9. 我公司屬于文化體育業納稅人,現在想申請認定一般納稅人,如果按一般計稅方法計稅是不是也受到“36個月內不得變更”的限制?如果今年按照一般計稅方法計稅,明年能否申請簡易計稅?

      答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十八條的規定:“一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

      一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。”

      一般納稅人發生應稅行為應適用一般計稅方法計稅, 沒有“36個月內不得變更”的限制。明年可以申請簡易計稅方法計稅。

      10. 購進房產用于進項抵扣,需要填報《固定資產進項稅額抵扣情況表》嗎?

      答:根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件2《<增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》規定:

      “八、《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》填寫說明

      本表反映納稅人在《附列資料(二)》“一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產的進項稅額。本表按增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。”

      因此,購進房產的進項抵扣不需要填寫該表。

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