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      在產品、產成品發生非正常損失如何處理?

      • 發布:會計培訓
      • 來源:會計問答
      • 時間:2016-08-24 14:43

      (三)在產品、產成品發生非正常損失如何處理?

      答:納稅人在產品、產成品發生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質,或因違反法律法規造成的依法沒收、銷毀、拆除情形,其耗用的購進貨物(不包括固定資產),以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

      無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

      例:某企業為一般納稅人,生產包裝食品,適用一般計稅方法。2016年8月其某批次在產品的60%因違法國家法律法規被依法沒收,該批次在產品所耗用的購進貨物成本為10萬元,發生運費1萬元,已于購進當月認證抵扣。

      納稅人在產品因違法國家法律法規被依法沒收,應于發生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出。

      應轉出的進項稅額=(100000×17%+10000×11%)×60%=10860元

      會計處理如下:

      借:待處理財產損溢-待處理流動資產損失

      貸:在產品

      應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

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